Ny bagatelgrænse for skattepligt

For at lette de administrative byrder for erhvervslivet, vedtog folketinget den 1. juni 2011 lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter.

Med denne lov blev en ny bagatelgrænse på 1.000 kroner indført som grænseværdi for, hvornår en arbejdstager skal betale skat af personalegoder ydet af arbejdsgiveren som led i ansættelsesforholdet. Loven gælder for hele indkomståret 2011 - altså fra 1. januar 2011.

Derudover vedtog folketinget ændringsbekendtgørelse nr. 644 af 9. juni 2011, hvor indberetningspligten for arbejdsgivere af personalegoder blev ændret.

Den nye 1.000 kroners bagatelgrænse
Det er vigtigt at gøre sig klart, at der er tale om indførelsen af en helt ny bagatelgrænse. Derfor er bagatelgrænsen for undtagelse af beskatning for arbejdsrelaterede goder uændret, (ligningslovens § 16, stk. 3, 5. punktum.)

Hvad bestemmer den nye regel?
Der er nu indført en ny årlig skattefri bagatelgrænse på 1.000 kr. per år per medarbejder. Det betyder, at arbejdsgivere kan give de ansatte personalegoder og gaver til en værdi på op til 1.000 kr. om året, uden at goderne bliver skattepligtige.

Den nye bagatelgrænse kan for eksempel anvendes, hvis arbejdsgiveren ønsker at give medarbejderen mindre gaver som vin, blomster, chokolade, betaling af teaterbilletter, årskort til zoologisk have og lignende. Kontanter, gavekort, refusion af private udgifter, fri bil, fri bolig eller multimedier er dog ikke omfattet af den nye bagatelgrænse.

Overskridelse af grænsen
Overskrides bagatelgrænsen, skal der ske beskatning af hele beløbet, og ikke kun det overskydende beløb (se dog længere nede om julegaver).

Den nye skattefrie bagatelgrænse omfatter dermed kun personalegoder, hvor værdien af det enkelte gode ikke overstiger 1.000 kr., samt hvor den samlede værdi af goder modtaget på 1 år heller ikke overstiger 1.000 kr.

Det er vigtigt at bemærke, at alle personalegoder, som er undtaget beskatning efter andre regler eller skatteretlig praksis i øvrigt, ikke skal regnes med i opgørelsen ved vurderingen af, om bagatelgrænsen er overskredet.

Det er medarbejderen selv, som skal holde styr på, om den samlede værdi af goder fra en eller flere arbejdsgivere overstiger 1.000 kr. for året (se afsnittet om hvem der skal indberette). Arbejdsgiveren skal kun indberette, hvis værdien af et enkelt gode overstiger 1.000 kr.

Julegaver
Den almindelige julegave skal medregnes i den samlede værdi, når det skal vurderes, om den nye skattefrie bagatelgrænse er overholdt. Dog skal julegaver i naturalier aldrig beskattes, hvis værdien af julegaven ikke overstiger 700 kr. per år, heller ikke i de tilfælde hvor de øvrige goders værdi betyder, at bagatelgrænsen overskrides.

Eksempler:

• Julegave til 900 kr., og der modtages ikke andre skattepligtige goder i løbet af året: Ingen beskatning
  
  
• Julegave til 800 kr., og der modtages øvrige skattepligtige goder i løbet af året for 300 kr.: Fuld beskatning af 1.100 kr. (skal selvangives af medarbejderen)
  
  
• Julegave til 700 kr., og der modtages øvrige skattepligtige goder i løbet af året for 400 kr.: Kun beskatning af 400 kr. (skal selvangives af medarbejderen)

Hvilke ydelser er omfattet af den nye regel?
Som beskrevet ovenfor er der ganske få begrænsninger for, hvilke typer af personalegoder som bagatelgrænsen kan anvendes på.

Det fremgår af forarbejderne til loven, at bagatelgrænsen primært er indført med henblik på at lette de administrative byrder, som erhvervslivet har haft i forbindelse med at skulle indberette, samt afholde skat af selv ganske beskedne personalegoder. Bagatelgrænsen er derfor primært rettet mod at undtage beskatning af disse goder.

Udover de personalegoder som positivt er nævnt i loven, som bagatelgrænsen ikke kan anvendes på, er der dog ikke yderligere begrænsninger i loven på, hvilke typer af personalegoder bagatelgrænsen kan anvendes på.

Læs også artiklen: "Arbejdsgiverbetalt ulykkesforsikring og skat" om anvendelsen af den nye bagatelgrænse på arbejdsgiverbetalte ulykkesforsikringer.

Hvem skal indberette?
Arbejdsgiver har fremover som udgangspunkt kun indberetningspligt, hvis værdien af et enkelt skattepligtigt personalegode overstiger 1.000 kr. Arbejdsgiver skal ikke holde styr på, hvor meget den enkelte medarbejder modtager af bagatelagtige personalegoder. Kun i de tilfælde, hvor værdien af det enkelte gode overstiger 1.000 kr., skal der ske indberetning.

Vær dog opmærksom på, at arbejdsgiver altid skal indberette følgende goder uanset værdi:

• A-indkomst
• Fri firmabil
• Multimedier
• Fri kost og logi
• Kontante tilskud/godtgørelser og gavekort
• Refusion af private udgifter
• B-indkomst
• Fri helårsbolig, sommer-/fritidsbolig og lystbåd
• Medie-/radiolicens

Den enkelte medarbejder skal derimod selvangive, hvis den totale værdi af skattepligtige personalegoder overstiger 1.000 kroner per år.

Hvis den pågældende medarbejder har flere arbejdsgivere forbliver den samlede bagatelgrænse stadig på 1.000 kr. , hvorfor medarbejderen ved opgørelsen af , hvorvidt bagatelgrænsen er overskredet, skal sammenholde alle modtagne personalegoder fra samtlige arbejdsgivere.

Har du spørgsmål til den nye bagatelgrænse for arbejdsgiverbetalte personalegoder, er du velkommen til at kontakte din rådgiver eller Willis' juridiske afdeling.