Arbejdsgiverbetalt ulykkesforsikring og skat

Når en arbejdsgiver vælger at etablere ulykkesforsikring for sine medarbejdere, skal den enkelte medarbejder i visse tilfælde betale skat af henholdsvis værdien af præmien og selve forsikringsudbetalingen.

Udgangspunktet for den skattemæssige behandling af arbejdsgiverens præmiebetaling er, at præmien udgør en økonomisk fordel for arbejdstageren, og som sådan betragtes som en løndel, der er skattepligtig personlig indkomst for modtageren.

Medarbejdere, direktører og bestyrelsesmedlemmer
De regler der er beskrevet her, gælder alene arbejdstagere. Hvis forsikringen dækker direktører eller bestyrelsesmedlemmer, vil præmien skulle beskattes hos disse, da direktører og bestyrelsesmedlemmer ikke betragtes som arbejdstagere.

Præmien
Ulykkesforsikringen kan oprettes, så forsikringsdækningen enten udbetales til arbejdsgiveren eller direkte til medarbejderen.

Hvis udbetalingen sker til arbejdstageren
Hovedreglen er, at den præmie (prisen) arbejdsgiveren betaler, er skattepligtig for medarbejderen.

Der er dog følgende undtagelser:

• Forsikringer, der kun dækker i arbejdstiden:
  Hvis forsikringen kun dækker ulykker sket i arbejdstiden, er præmien ikke skattepligtig indkomst for arbejdstageren. Det samme gælder rejseulykkesforsikringer, der alene dækker rejser i arbejdstiden.
  
  
• Forsikringer, der dækker både arbejdstid og fritid:
  Hvis forsikringen dækker både arbejdstid og fritid, er størrelsen af dækningen afgørende for, om der skal ske beskatning eller ej.

Max 500.000 kr. i sum
Hvis forsikringssummen højst udgør 500.000 kr., skal medarbejderen ikke beskattes af præmien.

Det er i praksis godkendt, at der ikke skal ske beskatning, hvor den oprindelige forsikringssum udgjorde 500.000 kr., men hvor summen som følge af en almindelig indeksregulering er blevet forhøjet, og derfor overstiger grænsen på 500.000 kr.

Over 500.000 kr. i sum
I de tilfælde hvor forsikringssummen overstiger 500.000 kr., skal der foretages en opdeling af præmien, så den del af præmien, der går til dækning af risikoen i arbejdstiden, er indkomstskattefri, mens den del af præmien, der går til dækning af risikoen i fritiden, skal medregnes til arbejdstagerens indkomst.

Hvis forsikringen også dækker ægtefælle eller andre familiemedlemmer, er den hertil svarende del af præmien skattepligtig indkomst for arbejdstageren.

I langt de fleste tilfælde forudsætter man, at halvdelen af præmien vedrører arbejdstiden og halvdelen fritiden.

Hvis udbetaling sker til arbejdsgiveren
Hvis udbetaling sker til arbejdsgiver, vil præmiebetalingen ikke udgøre en økonomisk fordel for arbejdstageren, og kan derfor ikke betragtes som en del af lønnen. Medarbejderen skal derfor heller ikke beskattes af præmien.

Beskatning af forsikringsudbetalingen

Til arbejdstageren:

Udbetalinger fra ovennævnte ordninger er indkomstskattepligtige for arbejdstageren, hvis der er tale om løbende livsbetingede udbetalinger i form af dagpenge eller lignende.

Andre udbetalinger, herunder konvertering af løbende ydelser til engangsbeløb, er derimod ikke indkomstskattepligtige.

Typisk vil en ulykkesforsikring bliver udbetalt som en engangssum, og dermed vil udbetalingen ikke skulle beskattes.

Til arbejdsgiveren:

Hvor en forsikringsordning er tegnet af arbejdsgiveren på arbejdstagerne, og hvor udbetalingerne tilfalder arbejdsgiveren, vil der i realiteten typisk være tale om en variant af en drifttabsdækning.

Da forsikringen dækker selve driftstabet, det vil sige en omsætningsnedgang beregnet efter særlige regler, er forsikringsydelserne indkomstskattepligtige, hvad enten de udbetaltes som et samlet beløb eller som en løbende ydelse.

Ny skattebagatelgrænse
1. juni 2011 gennemførte daværende regering en ny skattebagatelgrænse, som medfører, at arbejdsgiver skattefrit kan give sine medarbejdere personalegoder for 1.000 kr. årligt.

Det er Willis' opfattelse, at den nye bagatelgrænse kan anvendes i de tilfælde, hvor arbejdsgivers præmiebetaling af ulykkesforsikring, som dækker såvel i arbejdstid som i fritid, og har en sum på over 500.000 kr. Dermed vil medarbejderen alligevel ikke skulle beskattes af den arbejdsgiverbetalte ulykkesforsikring.