Regeringens forslag om afskaffelse af multimedieskatten, med virkning fra 1. januar 2012, blev endeligt vedtaget ved en flertalsafstemning i Folketinget på tredje behandlingen af forslaget 21. december 2011.

De nye regler kort
De væsentligste ændringer på området kan kort opsummeres i disse syv punkter:

• Multimedieskatten på 250 kr. månedlig (3000 kr. årligt) afskaffes og erstattes af en ny beskatning: 'fri telefoni'.
• Beskatning af 'fri telefon' på 208,33 kr. månedligt (2500 kr. årligt) indføres på telefoni og bredbånd, som arbejdsgiveren har stillet til medarbejderens private rådighed.
• Skattepligten udløses kun én gang, uanset om medarbejderen har fået stillet både telefoni og bredbånd til privat rådighed – eller hvis medarbejderen i forvejen er underlagt overgangsordningen gældende indtil 31. december 2014 for multimedier (eksempelvis pc-pakker gennem en bruttolønsordning).
• Ægtefællerabatten som blev indført under multimedieskatten bibeholdes (25 procent nedslag for ægtefælle).
• Beskatningsbeløbet bliver A-indkomst og AM-bidragspligtigt og skal indberettes af arbejdsgiveren.
• Computer er skattefri, hvis den anvendes erhvervsmæssigt og ikke indgår i en bruttolønsordning.
• Computer (herunder også tablets og iPads samt tilbehør) der er stillet til privat rådighed er ikke underlagt beskatning af 'fri telefon', men omfattes af værnsreglen - udstyret skal derfor i fremtiden i stedet beskattes med 50 procent af nyprisen årligt.

 

Beskatning af telefoni

Begrebet telefoni (fastnet og mobil) dækker både selve telefonapparatet (også PDA og smartphones) og abonnements- og samtaleudgifter.

Skattepligt reduceret
Telefoni, der er stillet til privat rådighed for medarbejderen, udløser fortsat skattepligt, den er dog reduceret fra 3000 kr. til 2500 kr. årligt.

Arbejdstelefon ikke skattepligtig
Hvis arbejdsgiveren har udstyret medarbejderen med en telefon til arbejdsbrug, og medarbejderen kun foretager enkelte private opkald, samt underskriver en tro og love erklæring om, at telefonen ikke benyttes privat, vil ydelsen i fremtiden IKKE udløse skattepligt for medarbejderen.

Privat brug - skattepligtig
Hvis medarbejderen har privat rådighed over telefonen udløses skattepligt af 'fri telefon'. Telefoniydelser, der er valgt gennem en bruttolønsordning, bliver betragtet som en ydelse, der primært er stillet til privat rådighed og udløser derfor skattepligt.

 

Beskatning af bredbånd/internetforbindelse

Beskatning af bredbånd/internetforbindelser spænder over internetadgang både gennem bredbånd, fibernet og mobilt bredbånd.

Arbejdsbrug - ikke skattepligtig
Arbejdsgiverbetalt bredbånd (mobilt eller fast internetforbindelse) skal i fremtiden IKKE beskattes, hvis medarbejderen har adgang til arbejdsgiverens netværk med de samme funktioner og programmer som på arbejdspladsen.

Selvom en internetforbindelse vælges i en bruttolønsordning og den anvendes privat, vil der ikke være skattepligt, hvis medarbejderen har adgang til arbejdsgiverens netværk.

Ikke adgang til netværk - skattepligtig
Hvis der ikke er adgang til arbejdsgiverens netværk, bliver der udløst skattepligt som af 'fri telefon'.

 

Beskatning af computer

Arbejdscomputer - ikke skattepligtig
En computer med sædvanligt tilbehør, som er stillet til arbejdsmæssig rådighed for medarbejderen, skal IKKE beskattes. Medarbejderen kan derfor også tage arbejdscomputeren med hjem og benytte den privat, uden at det medfører beskatning.

Mulighed for to computere
Hvis der er en konkret arbejdsmæssig begrundelse, kan medarbejdere fortsat have to arbejdscomputere stillet til rådighed uden at blive beskattet. Det kan for eksempel være tilfældet, hvis den ene computer er en stationær computer, som indgår i en hjemmearbejdsplads, og den anden er en bærbar computer, der kan anvendes til eksterne møder.

Privat brug - skattepligtig
Computere (herunder også tablets og iPads) samt tilbehør der er stillet til primær privat anvendelse, er omfattet af værnsreglen, og udstyret skal derfor beskattes med 50 procent af nyprisen årligt (forholdsmæssigt fordelt på månederne i indtægtsåret). Beløbet skal selvangives og indberettes som B-indkomst eksklusiv AM-bidrag.

Bruttolønsordning er privat brug
En computer, der er valgt gennem en bruttolønsordning, bliver primært betragtet som en, der skal anvendes privat og bliver derfor også omfattet af værnsreglen, hvilket betyder, at medarbejderen skal beskattes af et beløb, der svarer til 50 procent af udstyrets nypris årligt (forholdsmæssigt fordelt på månederne i indkomståret, hvor udstyret er til rådighed).

 

Overgangsregel for bruttolønsordninger

Der gælder en overgangsregel til og med 2014 for bruttolønsordninger med computere, som er indgået senest 31. december 2011, og hvor leveringen sker senest 29. februar 2012.

Overgangsregel til udgangen af 2014
I disse tilfælde vil medarbejderen blive beskattet, som om han har fået stillet en telefon til privat rådighed efter de nye regler om 'fri telefon'. Det vil sige, at medarbejderen bliver beskattet af 2500 kr. årligt forholdsmæssigt fordelt på månedsbasis til og med udgangen af indkomståret 2014.

Ingen yderligere skat i perioden
Hvis medarbejderen er omfattet af denne overgangsregel er skattepligten allerede udløst, og medarbejderen vil ved valg af såvel telefoniydelser som internetforbindelser ikke blive pålagt yderligere beskatning i perioden, hvor overgangsreglen gælder.

Læs mere om Finansloven 2012 på SKATs hjemmeside.

 

Bruttolønsordninger anno 2012

Bruttolønsordninger er en samlet betegnelse for de ordninger, hvor en medarbejder tager imod et personalegode i en given periode mod at acceptere en tilsvarende månedlig nedgang i bruttolønnen.

Der er altså tale om personalegoder, som reelt ikke koster arbejdsgiveren noget bortset fra lidt administration, hvoraf størstedelen kan outsources til markedets rådgivere af personalegoder. Produkterne som vælges af medarbejderne betales altså gennem løntrækket af medarbejderen selv.

Bruttolønsordninger er en fordel
Bruttolønsordninger er meget interessante på grund af de gældende skatteregler. Løn beskattes traditionelt krone for krone. Personalegoder beskattes typisk med værdien af det pågældende gode, hvorimod udvalgte personalegoder (bruttolønsgoder) beskattes med et mindre beløb, og for sidstnævnte goder er en bruttolønsordning en fordel.

For eksempel vil en produktpakke med fibernet eller bredbånd, mobiltelefoni med tilhørende smartphone samt mobilt bredbåndsabonnement, der er valgt i en bruttolønsordning, KUN udløse skattepligt af 2500 kr. årligt. Hvis den private udgift til de samme produkter overstiger dette beløb, hvilket er tilfældet for rigtig mange, vil en bruttolønsordning være en fordel for medarbejderen.

Fordel kan være større med nye Finanslov
Med vedtagelsen af Finansloven er der ikke ændret ved, at de fleste medarbejdere med stor fordel kan vælge forskellige produkter eller ydelser via en bruttolønsordning. Faktisk er fordelen hvad angår mobiltelefoni, bredbånd og mobilt bredbånd blevet endnu større end tidligere, som følge af den reducerede skattepligt fra 3000 kr. til 2500 kr., samtidig med, at enkelte helt kan undgå skattepligten gennem adgang til arbejdsgivers netværk via internetforbindelsen.

Ny produktsammensætning
Produktsammensætningen af pc-aftalerne vil blive ændret i fremtiden. Fordelen ved at vælge de store og dyre maskiner er forsvundet med den nye Finanslov, og i fremtiden vil det i stedet være fordelagtigt at vælge et billigere produktsegment. Derfor vil tablets (iPads, Samsung Galaxy m.fl) samt de fleste laptops med stor fordel kunne vælges af medarbejderen i en bruttolønsordning over en periode på 12 måneders lønnedgang.

Hos SKAT omtales bruttolønsordninger som 'lønomlægning', og vi kan henvise til den seneste version af reglerne på området på SKATs hjemmeside.

Produkter i bruttolønsordningen anno 2012
Der er store fordele for medarbejderen ved at deltage i en bruttolønsordning i 2012, og det vil være oplagt at tilbyde disse personalegoder:

• Pc-pakker, mobilabonnementer med tilknyttede mobilterminaler og bredbåndsløsninger
• Erhvervskort, brobizz, parkering
• Forebyggende sundhedsbehandling, massage, ulykkesforsikring, coaching og uddannelse

Kontantkøb - nettolønsprodukter
Herudover anbefaler vi generelt, at supplere personalegodepakken med andre attraktive produkter, som ikke er skattebegunstigede, men som kan erhverves til fordelagtige priser og vilkår for medarbejderen gennem kontantkøb (rabataftaler).

Det kunne for eksempel være fitnessabonnementer, løbeprogrammer og løbetøj, privat forsikringer til husstanden eller bank- og realkreditrådgivning, hvor der kan skabes stor værdi for medarbejderen gennem besparelser og optimering.

Willis betragter personalegodepakken i et bredt HR-perspektiv, som et virkeligt attraktivt værktøj til brug i kampen om at bevare og tiltrække de bedste medarbejdere og derigennem styrke virksomhedens konkurrencekraft.